برای افرادی که مدیریت یک کسب‌وکار را بر عهده دارند یا قصد ورود به عرصه فعالیت‌های اقتصادی را دارند، درک دقیق مفاهیم مالیاتی و آشنایی با اصول حسابداری از اهمیت بالایی برخوردار است. بی اطلاعی از قوانین مالیاتی و روش‌های اجرایی آن، ممکن است منجر به تصمیم‌گیری‌های اشتباه و پیامدهای منفی برای شرکت شود. در این مقاله، به بررسی مفهوم مالیات قطعی و نحوه اعتراض به آن می‌پردازیم.
برگ قطعی مالیات قطعی چیست؟
مالیات قطعی مبلغی است که سازمان امور مالیاتی پس از بررسی و نهایی‌سازی اظهارنامه‌ها و مدارک مالیاتی تعیین کرده و پرداخت آن برای مودیان الزامی است. برخلاف مالیات‌های تشخیصی که در مراحل ابتدایی مشخص می‌شوند، مالیات قطعی پس از طی مراحل بررسی و حل اختلاف، به عنوان مبلغ نهایی اعلام می‌شود. لذا هر مالیاتی در یکی از 3 حالت زیر قطعی می شود :
- بر طبق تبصره 2 ماده 210 قانون مالیات مستقیم، مالیات ابرازی در حکم مالیات قطعی است.
- طبق ماده 239 قانون مالیات مستقیم، اگر مودی مالیاتی ظرف 30 روز به برگ تشخیص اعتراض یا واکنشی نشان ندهد، مالیات قطعی می شود.
- بر طبق ماده 247 آراء هیئت بدوی قطعی است مگر اینکه ظرف 20 روز به آن اعتراض شود و همچنین در هر حال آراء هیئت تجدید نظر، قطعی است.
لذا، برگ قطعی مالیات سندی است که توسط سازمان امور مالیاتی صادر شده و نشان‌دهنده میزان نهایی مالیات قابل پرداخت است. مودیان موظف‌اند بر اساس این برگه، مالیات تعیین‌شده را پرداخت کنند.
تفاوت برگ قطعی مالیات و برگ تشخیص مالیات
برگ تشخیص مالیات، اولین مرحله در تعیین مبلغ مالیات است که پس از بررسی اولیه اظهارنامه‌ها و رسیدگی مالیاتی، صادر می‌شود. این برگ هنوز قطعی نبوده و مودیان می‌توانند به آن اعتراض کنند. اما برگ قطعی مالیات پس از رسیدگی به اعتراض‌ها و بررسی‌های لازم، به عنوان سند نهایی صادر می‌شود.
انواع برگ قطعی مالیات
برگ‌های قطعی مالیات در انواع مختلفی صادر می‌شوند که عبارت‌اند از:
- مالیات بر درآمد تکلیفی
- مالیات بر عملکرد
- مالیات بر حقوق
- مالیات بر ارزش افزوده
نحوه اعتراض به مالیات قطعی شده
در صورت احراز شرایط، از 4 طریق می توان به برگ قطعی اعتراض نمود :
- طبق ماده ۲۵۱ قانون مالیات‌های مستقیم، مودیان می‌توانند ظرف مدت دو ماه از تاریخ ابلاغ رأی قطعی، اعتراض خود را به شورای عالی مالیاتی ارائه دهند. برای ثبت اعتراض، باید دلایل و مستندات کافی را آماده کرده و از طریق سامانه مربوطه اقدام نمایند.
- در صورت داشتن شرایط می توان بر طبق ماده 251 مکرر ق.م.م ، بدون محدودیت زمانی امکان ارسال درخواست بازنگری به وزیر اقتصاد وجود دارد.
- بر طبق ماده 216 در صورتی شکایتی به فرآیند اجرای بدهی های قطعی شده وجود داشته باشد، مودی مالیاتی می تواند به هیئت مربوطه بدون محدودیت زمانی ، اعتراض نماید.
- مودی مالیاتی می تواند ظرف 90 روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی، به دیوان عدالت اداری اعتراض نماید.
نکات مهم درباره مالیات قطعی
- عدم پرداخت مبلغ تعیین‌شده در برگ قطعی، موجب اعمال جریمه و اقدامات اجرایی سازمان امور مالیاتی خواهد شد.
- ارائه اعتراض با مدارک ناقص می‌تواند منجر به رد درخواست شود.
- مودیان باید اعتراض خود را در مهلت تعیین‌شده و با ارائه لایحه مستند و مستدل، ارائه کنند.
جمع‌بندی
درک و مدیریت صحیح مالیات، یکی از عوامل مهم در موفقیت هر کسب‌وکاری است. آگاهی از فرایندهای مالیاتی و روش‌های اعتراض به مالیات قطعی، می‌تواند از بروز مشکلات مالی و حقوقی جلوگیری کند داشتن اطلاعات مالیاتی و استفاده از خدمات تخصصی مشاوره مالیاتی می تواند شما را حتی در اعتراض به بدهی های قطعی شده مالیاتی یاری رساند.