هزینه های قابل قبول مالیاتی مطابق با قانون مالیات های مستقیم

هزینه های قابل قبول مالیاتی 

هزینه های قابل قبول مالیاتی به هزینه هایی گفته می شوند که مطابق با مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم، قابل کسر از مجموع مبلغ مالیات هستند. به عبارت دیگر، مواد 147 و 148 بیان می‌کنند که قبل از تعیین میزان مالیات، تمامی هزینه ها باید از درآمد کسر شوند. بنابراین، مبلغ مالیات بر اساس میزان سود خالص تعیین می‌گردد.

برخی از هزینه ها توسط سازمان امور مالیاتی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته می شوند و برخی دیگر، هزینه های غیرقابل قبول مالیاتی هستند. در جدول زیر، شما می توانید برخی از مهم ترین هزینه های قابل قبول و غیرقابل قبول مالیاتی را مشاهده کنید:

قانون مالیات های مستقیم؛ ماده 147

قانون 147 مالیات های مستقیم، وضعیت هزینه های قابل قبول مالیاتی را به صورت زیر بیان می کند:

“تنها هزینه های ضروری که با فعالیت مجموعه اقتصادی در ارتباط هستند، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته می شوند. هزینه هایی مانند حقوق کارگران یا کارمندان، خرید مواد مورد نیاز جهت تولید، خرید محصولات مصرفی مورد نیاز، قبض های خدماتی، حمل و نقل و تعمیر وسایل شرکت یا کارخانه، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته می شوند.”

به عبارت ساده تر، می توان گفت هر هزینه ای که در ارتباط با کسب درآمد از طریق مجموعه اقتصادی باشد، جزئی از هزینه های قابل قبول مالیاتی است.

برنا ثبت | شریک حقوقی و اداری کسب‌ و کار شما

قانون مالیات های مستقیم؛ ماده 148

ماده 148 قانون مالیات های مستقیم به نوعی تکمیل کننده ماده 147 این قانون است. ماده 148 به صورت زیر در مورد هزینه های قابل قبول مالیاتی توضیحاتی را بیان کرده است:

“هزینه های قابل قبول مالیاتی دارای سقف معینی هستند. اگر میزان این هزینه ها از سقف مجاز بیشتر شود، سازمان امور مالیاتی از آنها مالیات دریافت خواهد کرد. همچنین، تمامی هزینه ها باید در دفاتر قانونی الکترونیکی ثبت گردند و به سازمان مالیات به صورت مستند تحویل داده شوند.”

در بخش دیگری از ماده 148 قانون مالیات های مستقیم نیز گفته شده است که:

“هزینه استهلاک تجهیزات مورد استفاده در شرکت ها و کارخانه ها باید با توجه به میزان استهلاک و نوع تجهیزات و همچنین با در نظر گرفتن سقف هزینه های قابل قبول مالیاتی، محاسبه شود. همچنین، هزینه های آموزش کارمندان تا سقف مشخص، نیاز به پرداخت مالیات ندارد.”

در قسمتی دیگر از ماده 148 قانون مالیات های مستقیم هم بیان شده است که:

“انجام تبلیغات و ارائه هدیه به کارمندان، تا حدی جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی به حساب می آیند اما اگر از این حد مشخص بیشتر شوند، به آنها مالیات تعلق می گیرد.”

هزینه های غیرقابل قبول مالیاتی 

هزینه های غیرقابل قبول مالیاتی، هزینه هایی هستند که ارتباطی با کسب درآمد مجموعه اقتصادی ندارند. اگر یک شرکت یا کارخانه، چنین هزینه هایی را داشته باشد، از این هزینه ها مالیات کسر خواهد شد. در مجموع، هزینه های غیرقابل قبول مالیاتی عبارتند از:

چند نکته مهم در مورد هزینه های قابل قبول مالیاتی 

در مورد هزینه های قابل قبول مالیاتی، بهتر است نکات زیر را مد نظر قرار دهید:

سخن پایانی؛ هزینه های قابل قبول و غیرقابل قبول مالیاتی 

سازمان امور مالیاتی از هزینه هایی که برای کسب درآمد پرداخت می شوند، مالیات دریافت نمی کند. مالیات تنها از سود خالص دریافت می شود. به هزینه هایی که سازمان مالیات از آنها مالیات دریافت نمی کند، هزینه های قابل قبول مالیاتی می گویند. البته اگر میزان هزینه ها از حد مشخصی بیشتر شود، به عنوان هزینه های غیرقابل قبول مالیاتی در نظر گرفته خواهند شد.