بخشنامه های مالیات مستقیم
نحوه اعتراض به اوراق قطعی مالیاتی – بخشنامه شماره 258/70028/د مورخ 1402/10/09
در صورت اعتراض مؤدی به مالیات قطعی غیرقانونی، مرجع رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم است. همچنین، در صورت وجود اشتباه در مأخذ محاسبه مالیات یا عوارض ارزش افزوده، امکان اصلاح و صدور برگ قطعی اصلاحی طبق ماده ۳۰ آییننامه اجرایی ماده ۲۱۹ وجود دارد | مطالعه بیشتر
راهاندازی سامانه مدیریت واحدهای مسکونی خالی – بخشنامه شماره 235/35477 مورخ 1404/05/19
سامانهای به نشانی https://www.tax.gov.ir برای رسیدگی به اعتراض مالکان نسبت به مالیات واحدهای مسکونی خالی راهاندازی شده است. ادارات مالیاتی موظفاند دسترسی کاربران مرتبط را فعال کرده و پاسخگویی به مؤدیان را در چارچوب مواد ۲۳۸ و ۳۰ آییننامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم انجام دهند | مطالعه بیشتر
نحوه اجرای ماده ۲۱۵ قانون مالیاتهای مستقیم – بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۴٫۴۷ مورخ ۱۴۰۴٫۰۵٫۰۵
در صورتی که اموال غیرمنقول توقیف شده پس از دو نوبت آگهی خریدار نداشته باشد، ادارات مالیاتی میتوانند با ارزیابی کارشناس رسمی، مال را معادل بدهی مؤدی تملک کرده و بلافاصله بهای آن را از بدهی مودی کسر کنند. سپس بدهی مالیاتی به خزانهداری واریز یا اموال برای طی مراحل قانونی معرفی میشود. حفظ و نگهداری اموال تا تحویل بر عهده اداره ذیربط است | مطالعه بیشتر
ابطال مقرره احتساب جریمه برای ایام تقسیط دیون مالیاتی – بخشنامه 212/23568/ص مورخ 29/11/1403
هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با استناد به ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم، عبارت مربوط به تعلق جریمه به اقساط بدهی را از زمان تصویب ابطال نمود. بدین ترتیب، جریمهای برای ایام تقسیط دیون مالیاتی محاسبه نمیشود و ادارات مالیاتی موظف به رعایت مفاد رای صادره هستند | مطالعه بیشتر
در خصوص رسیدگی به تراکنش های بانکی – بخشنامه ۲۰۰/۲۰۳۰۵ مورخ 29/03/1403
با هدف استفاده از حسابرسی سیستمی و فناوریهای نوین و مبارزه با فرار مالیاتی، رسیدگی به تراکنشهای بانکی مربوط به مالیات بر درآمد، جرائم ماده (۱۶۹) و ارزش افزوده سنوات ۱۳۹۶ به بعد تا اجرای فرآیند و سامانه جدید متوقف میشود. اصلاح فرآیند سامانه بتیس و دریافت اظهارات مودیان به صورت سیستمی در دستور کار است. استثنا شامل پروندههای خاص با دستور قضایی یا درخواست تسریع مودی میباشد | مطالعه بیشتر
مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۳ – بخشنامه ۲۱۰/۹۰۵۷ص مورخ 08/05/1403
نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی شامل حقوق، مزایا، فوقالعادهها، پاداشها و حقالتدریس پس از کسر معافیتها و مشوقهای قانونی محاسبه میشود. اعضای هیئت علمی دانشگاهها مشمول ماده (۸۵) قانون مالیات مستقیم هستند و قراردادهای پژوهشی تابع مالیات مقطوع ۵٪ میباشند. درآمدهای غیرمشمول مواد (۸۲ و ۸۳) نیز تحت شمول بند (ث) تبصره ۱۵ قرار دارند و تخفیف موضوع ماده ۱۸ قانون حمایت از خانواده در سال ۱۴۰۳ تصویب نشده است | مطالعه بیشتر
جایزه خوش حسابی موضوع ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم – بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۷ مورخ 21/03/1403
مؤدیان مشمول باید دفاتر، ترازنامه و حساب سود و زیان خود را طی سه سال متوالی ارائه دهند. عدم پذیرش برخی هزینهها یا رسیدگی مجدد مانع دریافت جایزه نیست، ولی کتمان درآمد مانع بهرهمندی خواهد شد. مالیات پرداختشده باید در سال مالی تسلیم اظهارنامه و بدون مراجعه به هیأتهای حل اختلاف باشد. در صورت کشف کتمان درآمد پس از اعطای جایزه، مالیات و جایزه اعطا شده بازپسگیری میشود | مطالعه بیشتر
در خصوص سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی و راهنمای کاربری – بخشنامه 270/89289/د مورخ 1403/11/30
این سامانه با هدف اجرای بند ج ماده ۴ قانون برنامه هفتم پیشرفت کشور طراحی و پیادهسازی شده و پس از گذراندن آزمونهای پایلوت و یکپارچگی، در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی در دسترس مودیانی است که دفاتر خود را به صورت الکترونیکی پلمپ کردهاند. بهرهبرداری عمومی سامانه و ارسال اطلاعات طبق راهنمای کاربری ابلاغ خواهد شد | مطالعه بیشتر
قانون افزایش سرمایه شرکتهای بورسی از طریق صرف سهام – شماره ۶۷۸۱۹ مورخ ۱۳۹۹/۰۶/۱۸
شرکتهای بورسی تحت کنترل دولت موظف به افزایش سرمایه از طریق صرف سهام با سلب حقتقدم و عرضه عمومی هستند. ارائه مستندات ثبت افزایش سرمایه تا مهلت قانونی، تا ۲۰٪ سود سال قبل مشمول مالیات صفر میشود. حداقل سهام شناور آزاد به ۲۵٪ افزایش یافته و تخلف از قانون موجب جریمه و محرومیت مدیران از سمتهای مدیریتی میگردد. این قانون شفافیت و رشد بازار سرمایه را تقویت میکند | مطالعه بیشتر
لزوم تدقیق در تعیین اقلام هزینه برگشتی – بخشنامه شماره ۲۳۰/۵۱۷۶۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۸/۰۱
این بخشنامه بر لزوم دقت در تشخیص هزینههای برگشتی طبق مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ تأکید دارد. مأموران مالیاتی باید برگ تشخیص را بر اساس اسناد معتبر و دلایل کافی صادر کرده و از برگشت کلی هزینهها خودداری کنند. دلایل عدم پذیرش هر هزینه باید همراه با شماره سند، مبلغ کل و مبلغ برگشتی در کاربرگهای حسابرسی درج شود تا امکان بررسی، اظهارنظر و صدور رأی دقیق در مراحل رسیدگی فراهم شود | مطالعه بیشتر
تعیین درآمد مشمول مالیات با ارزش منصفانه – شماره ۱۰۳/۱/۳۷۵۵/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۱۳
در این بخشنامه، درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل با استفاده از ارزش منصفانه معاملات تعیین میشود. در حسابرسی مالیاتی، معاملات با اشخاص نامعلوم یا شرکتهای کاغذی بر اساس ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان معامله بررسی و ما به التفاوت به درآمد یا هزینه افزوده یا کسر میشود. این روش برای بهرهمندی از معافیت، مشوق یا نرخ صفر مالیاتی الزامی و شفافکننده است | مطالعه بیشتر
نحوه رسیدگی و حل اختلاف پروندههای مالیاتی واحدهای مسکونی خالی – بخشنامه شماره 200/1404/501 مورخ 1404/03/03
مالیات واحدهای مسکونی خالی طبق ماده ۵۴ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه میشود. اعتراض مودی با ارائه اسناد مثبته مانند سند مالکیت، گواهی عدم سکونت یا تخریب بررسی و مالیات تعدیل میشود. احراز اصالت اسناد از طریق سامانههای ثبت و وزارت راه انجام میشود. در صورت تخلف مالک، مالیات و جریمه معادل آن اعمال میگردد. اطلاعات اصلاحی به سامانه ملی املاک ارسال و هیأت حل اختلاف رأی مقتضی صادر میکند | مطالعه بیشتر
آییننامه اجرایی ماده (۱۰) قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانشبنیان – شماره 101061-ت-60172هـ مورخ 1401/06/12
کارکنان ستاد پارکهای علم و فناوری و شرکتها و موسسات فناور مستقر در پارکها از مالیات با نرخ صفر حقوق بهرهمند میشوند. فهرست کارکنان و ارزیابی آنها بر عهده رئیس پارک است و خوداظهاری در سامانه مالیاتی ضروری است. رئیس پارک مسئول نظارت و اجرای آییننامه بوده و در صورت تخلف، طبق قوانین پاسخگو خواهد بود. این معافیت از تاریخ لازمالاجرا شدن قانون جهش تولید دانشبنیان نافذ است | مطالعه بیشتر
صورتجلسه شماره 15-201 مورخ 1400/06/09 شورای عالی مالیاتی
سود تفاوت نرخ تسعیر ارز صادرات کالا و خدمات طبق بند (ب) ماده 45 قانون احکام دائمی برنامههای توسعه کشور معاف از مالیات است، مشروط بر بازگشت ارز به چرخه اقتصادی. اعمال معافیت برای کالاهای نفتی و غیر نفتی طبق مقررات بودجه و نظر شورای عالی مالیاتی انجام میشود. صادرکنندگان باید نرخ ارز روز صادرات را ثبت کنند و سود تسعیر بر اساس آن محاسبه گردد | مطالعه بیشتر
صورتجلسه شماره 13-201 شورای عالی مالیاتی مورخ 1400/05/19
مرور زمان مالیاتی جرایم موضوع ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی 1394/04/31 برای کلیه جرایم این ماده پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات عملکرد سال مربوطه است. بازه زمانی تسلیم فهرست معاملات صرفاً برای ارسال اطلاعات فصلی است و دوره مالیاتی محسوب نمیشود. مهلت رسیدگی و مطالبه جرایم مطابق ماده 157 قانون مالیاتهای مستقیم و دوره مالیاتی همان سال مالی یا سال مالی مندرج در اساسنامه اشخاص حقوقی تعیین میشود | مطالعه بیشتر
